今年的《政府工作报告》指出，延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%。刚刚召开的国务院常务会议，对这一政策实施方案进行部署。
那么，这项政策会给企业带来怎样的利好？简单地说，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，相当于企业每投入100万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除200万元。国务院常务会议指出，实施这项政策，预计可在去年减税超过3600亿元基础上，今年再为企业新增减税800亿元。这一制度性安排，可以说是今年结构性减税中力度最大的一项政策。
用好研发费用加计扣除政策，对支持企业创新发展有何意义？近年来又有哪些税收支持科技发展的政策值得关注，有效激发了企业创新活力？麻辣财经记者进行了采访。
提高研发费用加计扣除比例，降低企业研发成本
“研发费用加计扣除比例又提高了，这项政策太给力了！”听到今年的《政府工作报告》提出将制造业企业研发费用加计扣除比例从75%提高至100%的消息时，重庆市伟岸测器制造股份有限公司财务负责人彭登十分激动。
“减税降费政策减轻了企业税收负担，特别是研发费用加计扣除的优惠政策，直接降低了企业研发成本。2021年公司预计研发费用支出超过1600万元，研发费用加计扣除比例由75%提高至100%后，相当于企业所得税可以税前多列支400万元的成本费用，为公司攻关新技术增添了信心。”彭登说。
“将制造业企业加计扣除比例提高到100%，对激励制造业企业自主创新，推动制造业转型升级具有重要作用。”中央财经大学财政税务学院教授樊勇认为，研发费用加计扣除政策有助于减轻企业研发负担，为企业在新技术领域的研发投资提供资金支持，进而提升其核心竞争力。企业特别是先进制造业企业增加研发投入，可推动我国在关键技术领域取得更大突破，为制造业向产业链高端攀升提供强大动力。
为支持企业研发创新，国务院常务会议明确，改革研发费用加计扣除清缴核算方式，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠。
原来的政策是，企业上半年的研发费用，要在第二年所得税汇算清缴时扣除，现在则允许企业在当年10月份预缴时予以扣除。北京国家会计学院教授李旭红认为，从税收优惠的角度看，改成当期抵扣能够让企业尽早享受到优惠政策，尽快把这笔钱用来扩大再生产及投入研发。
“十三五”期间，我国逐步推进研发费用加计扣除政策调整优化，包括大幅放宽研发活动和研发费用范围、分两步将研发费用的加计扣除比例从50%提升至75%、允许企业委托境外研发费用加计扣除。数据显示，全国享受研发费用加计扣除政策的企业户数由2015年的5.3万户提升至2019年的33.9万户，5年间扩大了5.4倍；减免税额由726亿元提升至3552亿元，2020年预计达到3600亿元。
研发费用加计扣除力度持续加大，有效激发了企业研发投入力度和创新活力。数据显示，全国研究与试验发展（R&D）投入经费从2015年的1.42万亿元增长至2020年的2.44万亿元，年均实现两位数增长。
“税收政策在激励科技创新方面具有见效快、中间环节少的特点。税收政策能直接促进更多社会资本流入科技创新与成果转化领域，激发企业自主创新和推进科技成果转化的主观能动性。”河南大学经济学院院长宋丙涛说。
税收支持政策覆盖企业整个创新周期，鼓励人才创业创新
近年来，我国分步骤、成体系地出台了一系列鼓励企业科技创新的税收政策，为企业创新发展增添了更多动力。
“2020年，受益于此前研发费用加计扣除政策，我们可以扣除的成本增加了，相当于超过230万元的利润免于缴纳企业所得税，大大缓解了我们的资金紧张状况，为我们走研发之路提供了有力政策保障。”处于创业初期的像航（上海）科技有限公司负责人李俊说。
据了解，目前企业初创期除了能享受普惠式的税收优惠外，重点行业的小微企业购置固定资产，重点群体创业或者吸纳重点群体就业还能享受专门的税收优惠。同时，国家还对科技企业孵化器、大学科技园、众创空间等创新创业平台和创投企业给予税收优惠，鼓励他们积极扶持初创企业成长，对金融机构小微企业贷款利息收入等给予税收优惠，帮助初创小微企业吸纳资金。对有成长性的创新型企业，目前税收优惠政策覆盖了科技创新活动的各个环节领域。
华科创智技术有限公司是一家国家级高新技术企业。企业从最初不到10人，到如今组建起研发人员占比超过40%的大型团队。“一系列支持科技创新的个人所得税优惠政策节省了25%的税费成本，让我们能够支付更具竞争力的薪资，进而留住人才，提高研发水平，提升核心竞争力。”企业财务负责人曾云惠说。
为加强科技人才队伍培养，我国先后出台了一系列税收支持政策。比如，由国家级、省部级及国际组织颁发的科技奖金免征个人所得税；高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得免征个人所得税；非营利科研院所和高等院校给予科研人员的现金奖励减半征收个人所得税等，通过吸引人才为科技创新注入动力。
值得关注的是，今年的《政府工作报告》提出“对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额”。李旭红认为，此前我国明确了部分先进制造业增值税期末留抵退税政策，此次进一步扩大税收优惠政策的范围，有助于打通增值税的抵扣链条。全额留抵退税有助于增加企业的现金流入，减轻财务压力，并有效使用资金扩大制造业设备更新和技术改造投资，促进我国先进制造业发展，激励科技创新。
宋丙涛建议，今后还可以进一步完善科技创新税收优惠政策体系，通过多维的税收支持政策，激励企业加大在科技创新项目和成果转化等方面的资金投入和人员投入，进一步推动企业创新发展。
国务院常务会议也明确，要研究对科技研发服务企业、“双创”企业的税收支持政策。会议要求，要加强政策宣介解读，优化办税服务，精简审核流程，提高企业享受政策便利度，把好事办好。相信有了税收政策的有力支持，企业创新动力将会更强。
文章及图片来源：人民网
